Wyprawka szkolna opodatkowana czy wolna od podatku?

Dofinansowanie zakupu podręczników za pośrednictwem szkoły

Osoby spełniające warunki określone w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 25 maja 2011 r. w sprawie szczegółowych warunków udzielania pomocy finansowej uczniom na zakup podręczników (Dz. U. nr 111, poz. 652), mogą otrzymać dofinansowanie zakupu podręczników w roku szkolnym 2011/2012. Taką możliwość daje Rządowy program pomocy uczniom w 2011 r. - "Wyprawka szkolna".

Maksymalna kwota dofinansowania na jednego ucznia wynosi:

Kwota dofinansowania	Uprawnieni uczniowie
180 zł	klas I-III szkół podstawowych, klas I-III ogólnokształcących szkół muzycznych I stopnia, niepełnosprawni klas I-III szkół podstawowych oraz klas I-III ogólnokształcących szkół muzycznych I stopnia
325 zł	klas III gimnazjów, klas III ogólnokształcących szkół muzycznych II stopnia, klas III ogólnokształcących szkół sztuk pięknych oraz klas VI ogólnokształcących szkół baletowych, niepełnosprawni: klas I-III gimnazjów, klas I-III ogólnokształcących szkół muzycznych II stopnia, klas I-III ogólnokształcących szkół sztuk pięknych oraz klas IV-VI ogólnokształcących szkół baletowych
210 zł	niepełnosprawni: klas IV-VI szkół podstawowych, klas IV-VI ogólnokształcących szkół muzycznych I stopnia oraz klas I-III ogólnokształcących szkół baletowych
315 zł	niepełnosprawni zasadniczych szkół zawodowych
390 zł	niepełnosprawni kształcący się w: liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych, technikach, uzupełniających liceach ogólnokształcących i technikach uzupełniających, niepełnosprawni: klas IV-VI ogólnokształcących szkół muzycznych II stopnia, klas IV-VI ogólnokształcących szkół sztuk pięknych, klas VII-IX ogólnokształcących szkół baletowych oraz liceów plastycznych

Szczegółowe zasady udzielania pomocy finansowej uregulowane są w powołanym rozporządzeniu.

Jak wynika z art. 11 ust. 1 updof, przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dofinansowanie zakupu podręczników będzie więc stanowiło przychód.

Nie oznacza to jednak, że przychód ten należy opodatkować. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 40 updof, zwalnia od podatku świadczenia pomocy materialnej m.in. dla uczniów, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni, przyznane w szczególności na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Jeżeli środki pieniężne na dofinansowanie zakupu podręczników pochodzą z wymienionych źródeł i podstawą ich wypłaty jest ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. nr 256, poz. 2272 ze zm.), to nic nie stoi na przeszkodzie, aby otrzymana pomoc korzystała ze zwolnienia od podatku wymienionego w art. 21 ust. 1 pkt 40 updof.

Dofinansowanie przez pracodawcę wyprawki szkolnej dla dziecka pracownika

Według art. 12 ust. 1 updof, przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń.

W pojęciu tym mieszczą się także otrzymane przez pracownika pieniądze na zakup wyprawki szkolnej dla dziecka.

Jeżeli pracodawca sfinansuje przyznaną pracownikowi zapomogę ze środków ZFŚS, to kwota tej zapomogi będzie korzystać ze zwolnienia od podatku. Tak się stanie, jeżeli suma wartości tego świadczenia oraz innych otrzymanych przez pracownika świadczeń rzeczowych i pieniężnych sfinansowanych z tego funduszu lub funduszy związków zawodowych - w 2011 r. nie przekroczy limitu w wysokości 380 zł.

Jeżeli pracodawca sfinansuje tę zapomogę ze środków obrotowych, wówczas wypłaconą z tego tytułu kwotę powinien doliczyć do pozostałych składników wynagrodzenia pracownika i od łącznej sumy obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Tak samo powinien postąpić w przypadku świadczeń na rzecz pracownika finansowanych ze środków ZFŚS, w części przekraczającej w roku podatkowym kwotę 380 zł ustaloną w podany sposób.