Zwolnienie z oskładkowania świadczenia urlopowego

1) W bieżącym roku pracodawca wypłaca pracownikom świadczenie urlopowe. Czy kwota tego świadczenia podlega wyłączeniu z oskładkowania?

Tak, jeżeli jego wypłata następuje zgodnie z przepisami ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592 z późn. zm.), dalej ustawy.

Świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ww. ustawy jest wyłączone z oskładkowania, z tym że tylko - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie. Tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia składkowego.

Zgodnie z powołanym przepisem ustawy wysokość świadczenia urlopowego nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika, z tym że wysokość świadczenia dla zatrudnionych (z wyłączeniem młodocianych) ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy pracownika.

Świadczenie urlopowe, o którym mowa w ustawie, wypłacają pracodawcy zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, nietworzący zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Świadczenie urlopowe wypłaca pracodawca raz w roku każdemu pracownikowi korzystającemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych.

Przykład

Pracownik od 1 do 14 lipca 2013 r. przebywa na urlopie wypoczynkowym. Pracodawca zgodnie z przepisami ustawy wypłaca pracownikom świadczenie urlopowe. W dniu 28 czerwca br. wypłacił temu pracownikowi świadczenie urlopowe w wysokości 1.093,93 zł (pracownik jest zatrudniony w normalnych warunkach i w pełnym wymiarze czasu pracy). Świadczenie urlopowe jest w całości zwolnione z oskładkowania.

Załóżmy, że pracownikowi zatrudnionemu w normalnych warunkach na 3/4 etatu, korzystającemu z urlopu wypoczynkowego w wyżej wskazanym okresie pracodawca wypłacił świadczenie urlopowe również w wysokości 1.093,93 zł. Zwolnieniem składkowym objęte jest świadczenie urlopowe tylko do wysokości 820,45 zł; nadwyżka w kwocie 273,48 zł (1.093,93 zł - 820,45 zł) podlega oskładkowaniu.

Świadczenie urlopowe jako przychód ze stosunku pracy niezwolniony od podatku dochodowego na mocy ustawy o pdof podlega opodatkowaniu.

2) Pracownikowi zatrudnionemu w pełnym wymiarze czasu pracy, legitymującemu się umiarkowanym stopniem niepełnosprawności wypłaciliśmy świadczenie urlopowe w wysokości odpisu podstawowego zwiększonego o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do jego obliczenia. Czy świadczenie urlopowe w całości jest wyłączone ze składek ZUS?

Nie. Zwolnieniem składkowym objęte jest świadczenie urlopowe - do wysokości nieprzekraczającej odpisu podstawowego (odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia i wymiaru czasu pracy pracownika). W przypadku pracownika, o którym mowa w pytaniu, świadczenie urlopowe jest zwolnione ze składek ZUS do wysokości 1.093,93 zł; nadwyżka w kwocie 182,32 zł (6,25% z 2.917,14 zł) jest oskładkowana.