Gazeta Podatkowa nr 18 (1372) z dnia 2.03.2017
Wpisanie do księgi odpisu na ZFŚS
Naliczyliśmy odpis na ZFŚS za 2017 r. Część równowartości tego odpisu przekazaliśmy na wyodrębniony rachunek ZFŚS w lutym 2017 r., a drugą część przekażemy w marcu br. Czy odpis ten powinniśmy rozdzielić proporcjonalnie do terminów, w których powinien być ostatecznie opłacony, czyli 75% odpisu do maja 2017 r., a 25% do września br. i pod tymi datami wpisać do księgi podatkowej?
NIE. Istotna jest data faktycznego przekazania odpisu na rachunek bankowy ZFŚS i to pod nią należy ująć równowartość tego odpisu w księdze podatkowej.
Pracodawca, który tworzy ZFŚS, ma obowiązek przekazać równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na dany rok kalendarzowy na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do dnia 30 września danego roku (za 2017 r. do 2 października 2017 r., gdyż 30 września br. przypada w sobotę). Z tym że kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów powinien wpłacić w terminie do dnia 31 maja danego roku (tj. do 31 maja 2017 r.). Stanowi o tym art. 6 ust. 2 ustawy o ZFŚS (Dz. U. z 2016 r. poz. 800 ze zm.).
Aby odpis na ZFŚS mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, środki pieniężne stanowiące równowartość tego odpisu muszą zostać wpłacone na rachunek Funduszu. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.). Oznacza to, że koszt uzyskania przychodów z tytułu dokonanego odpisu na ZFŚS powstaje z chwilą przekazania równowartości odpisu na wyodrębniony rachunek tego Funduszu. Czytelnicy mają więc prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i wpisać do księgi za luty 2016 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" część równowartości odpisu przelanego na wyodrębniony rachunek bankowy w lutym br. Drugą część odpisu na ZFŚS za 2017 r. wpiszą do księgi w marcu br. pod datą przekazania środków na rachunek bankowy ZFŚS.
|
Przykład Podatnicy naliczyli w lutym br. roczny odpis na ZFŚS za 2017 r. w kwocie 29.641,50 zł. Środki pieniężne w równowartości 15.000 zł przelano na rachunek bankowy ZFŚS w dniu 23 lutego 2017 r., a pozostała część zostanie przekazana 8 marca br. W księdze podatkowej za luty 2017 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatnicy wpisali kwotę 15.000 zł pod datą 23 lutego br. Z kolei w księdze za marzec 2017 r. zaewidencjonują w kolumnie 13 wartość 14.641,50 zł - pod datą 8 marca 2017 r. |
www.ZFSS.pl - Tworzenie i rezygnacja z Funduszu:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||