Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (947) z dnia 20.04.2017
Pożyczki dla pracowników ze środków ZFŚS
Tworzymy ZFŚS, z którego zamierzamy udzielać pożyczek dla pracowników na cele mieszkaniowe. Jak należy ewidencjonować udzielenie i spłatę takiej pożyczki? Czy odsetki naliczane od pożyczek rozliczać wynikowo, czy bezpośrednio z kontem Funduszu?
| Ewidencja udzielenia i spłaty pożyczki na cele mieszkaniowe ze środków ZFŚS może następować z wykorzystaniem konta 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami". Odsetki zawarte w spłacanych przez pracowników ratach nie podlegają rozliczeniu wynikowemu, lecz w korespondencji z kontem Funduszu. |
Możliwość przeznaczenia środków ZFŚS na pożyczki dla pracowników wynika bezpośrednio z przepisów ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 800 ze zm.). W myśl zawartych w niej regulacji, środki tego funduszu mogą być przeznaczane na finansowanie działalności socjalnej polegającej między innymi na udzielaniu pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Pomoc mieszkaniowa udzielana w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych może obejmować zapomogi, jak również pożyczki.
Kwota pożyczki udzielonej z ZFŚS nie zmniejsza tego funduszu (nie księguje się jej na koncie 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"). Ewidencja przebiega jedynie na koncie rachunku bankowego i rozrachunków z pracownikami. Wypłata środków pieniężnych zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku bankowym ZFŚS rodzi należność od pracownika, czyli inaczej jego zobowiązanie wobec funduszu - saldo Wn konta 23-4.
W księgach rachunkowych udzielenie pożyczki ze środków ZFŚS może przebiegać następującym zapisem:
| - Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Dany pracownik), - Ma konto 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS". |
Natomiast dokonywana następnie spłata rat pożyczki przez pracownika powoduje zwiększenie stanu środków ZFŚS i zmniejszenie należności funduszu, dlatego w księgach rachunkowych ujmuje się ją zapisem:
| - Wn konto 13-5/0, - Ma konto 23-4. |
Jeśli jednak spłata pożyczki przez pracownika odbywa się w formie potrącania poszczególnych rat z wynagrodzenia pracownika (za jego zgodą wyrażoną na piśmie), spłatę taką ujmuje się w księgach rachunkowych, zapisem:
| - Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - Ma konto 23-4. |
W takim przypadku jednocześnie należy dokonać refundacji środków, zapisem: Wn konto 13-5/0, Ma konto 13-0 "Rachunek bankowy". Refundacja środków konieczna jest również w przypadku, gdy raty pożyczki wpłacane są przez pracownika na rachunek bieżący lub do kasy jednostki.
Stosownie do art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o ZFŚS, wpływy z oprocentowania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe zwiększają środki ZFŚS. Wobec tego naliczenie odsetek od takiej pożyczki księgowane jest zapisem:
| - Wn konto 23-4, - Ma konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych". |
| Przykład
W kwietniu 2017 r. ze środków ZFŚS udzielono pracownikowi pożyczki mieszkaniowej w wysokości 2.400 zł. Na podstawie zgody pracownika, pożyczka spłacana jest w równych miesięcznych ratach wraz z należnymi odsetkami, poprzez potrącenie z wynagrodzenia. Pierwsza rata spłaty pożyczki wyniosła 212 zł, w tym odsetki w wysokości: 12 zł. |
Dekretacja:
| Opis operacji: | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. Udzielenie pożyczki na cele mieszkaniowe: | 2.400 zł | 23-4 | 13-5/0 |
| 2. Odsetki od udzielonej pożyczki: | 12 zł | 23-4 | 85-0 |
| 3. Potrącona rata wraz z odsetkami z wynagrodzenia: 200 zł + 12 zł = | 212 zł | 23-0 | 23-4 |
| 4. Refundacja środków, tj. przelew środków z rachunku bieżącego na rachunek ZFŚS w wysokości potrąconej raty pożyczki wraz z odsetkami: |
212 zł | 13-5/0 | 13-0 |
Księgowania:
www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||